KIVA – Kisvállalati adó

Írta: SoftConsult, ido: 2012-11-10 15:06:55 – Hír

A teljesség igénye nélkül, de mindenképpen a legfontosabb dolgokat összeszedve, hogy előkészíthesse mindenki a döntését. Mert koránt sem csak arról van szó, hogy ki kell számolni, mennyi az annyi! Nagyon sok olyan szempontot is mérlegelni kell a döntéshez, mely adott esetbe még akkor is az elvetést eredményezi majd, ha számszakilag megérné számunkra belépni ebbe az új adónembe.

A kisvállalati adót választhatók köre:

• egyéni cég
• kkt
• bt
• kft
• zrt
• szövetkezet
• és még néhány, ügyfeleink esetében nem releváns vállalkozási forma (lsd. törvényben)

 

Mikor választható?

• átlagos statisztikai létszám adóévet megelőző évben kevesebb, mint 25 fő
• várható árbevétel nem haladja meg az 500 millió forintot
• adóévet megelőző két naptári évben a cég adószámát jogerősen nem törölték vagy függesztették fel
• nem eltérő üzleti év szerint működik (mérleg fordulónap december 31.)
• az idei év mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot
• a bejelentés napján (bejelentkezni december 1. és december 20-a között lehet) a NAV által nyilvántartott, végrehajtható adótarozása nem haladja meg az 1 millió forintot

 

FONTOS!! Az állományi létszám (25 fő) és bevétel (500 millió forint) meghatározásánál a kapcsolt vállalkozások ilyen értékeit összevontan kell kezelni, együttesen kell, hogy a határértékek alatt maradjanak!

 

A bejelentést december elseje és december 20-a között lehet megtenni és a bejelentést követő év január 15-ig vissza is lehet vonni. (pl. ha közben kiderül, hogy a mérleg főösszege meghaladja az 500 millió forintot)

 

A megszűnésre vonatkozó szabályok közül kettőt emelnék most ki:

• be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén
• a naptári negyedév utolsó napjával, ha az adóalany az adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot

 

Az adó alapja:

 

Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Személyi jellegű kifizetések költségei

 

Leegyszerűsítve ez mit is jelent?

 

A 2012-es pénzügyi szemléletű eredmény meghatározása: 2012. év pénzeszközei - 2011. év pénzeszközei = eredmény (+/-) Ezt természetesen bizonyos tételekkel korrigálni kell, növelni vagy éppen csökkenteni.

 

Csökkentő tételek pl.:

• hitel vagy kölcsön összege
• tőkebevonás
• osztalék, osztalék előleg megszerzése
• stb (lsd. törvény)

 

Növelő tételek pl.:

• hitel vagy kölcsön nyújtása
• tőkekivonás (pl. jegyzett tőke leszállítás)
• végleges pénzeszköz átadás
• osztalék és osztalék előleg kifizetése

 

További, összesen 19 növelő tétel van (lsd. törvény), némelyik elég izgalmas lehet, ha egy ellenőrzésnél mondjuk, úgy dönt a revizor, hogy adott szolgáltatás (50 ezer forint feletti értékű) vagy eszköz beszerzés ellentétes volt az ésszerű gazdálkodás követelményeivel.

 

A személyi jellegű kifizetések meghatározása:

Az egyértelmű jogalkalmazás elősegítése érdekében a törvény meghatározza, a személy jellegű kifizetések fogalmát is: személyi jellegű kifizetésnek azon személyi jellegű ráfordítás minősül, amely a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997.évi LXXX. törvény szerint járulékalapot képez az adóalanyiság időszaka alatt.

A Számviteli törvény 79. §-a szerint személyi jellegű ráfordítások az alkalmazottaknak munkabérként, a szövetkezet tagjainak munkadíjként elszámolt összeg, a természetes személy tulajdonos (tag) személyes közreműködése ellenértékeként kivett összeg, továbbá a személyi jellegű egyéb kifizetések, valamint a bérjárulékok. A személyi jellegű ráfordítások a Tbj. szerinti járulék alapnál szélesebb kört ölelnek át.

A Kisvállalati adóról szóló törvény egyértelműen rögzíti, hogy a személy jellegű ráfordítások nem teljes összegét kell az adóalap megállapítása során figyelembe venni, hanem csak azt, amely a tbj. szerint járulék alapot képez.

A Tbj. 4. § k) pontja szerint járulékalapot képező jövedelem az 1995.évi CXVII. (szja) törvény szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőlegalap számításnál figyelembe vett jövedelem, a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont tagdíj, a tanulószerződésben meghatározott díj, a hivatásos nevelőszülői díj, a felszolgálási díj, borravaló és az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj.

 

Az adó mértéke:

 

Az adó alapjának 16%-a.

 

Negatív adóalap esetén lehetőség van veszteség elhatárolásra, 10 év alatt, egyenlő részletekben lesz felhasználható a következő adóévekben.

 

Mit vált ki a KIVA?

• Társasági adó
• SZOHA (szociális hozzájárulási adó
• szakképzési hozzájárulás