KIVA – Kisvállalati adó

Írta: SoftConsult, ido: 2012-11-10 15:06:55 – Hír

A teljesség igénye nélkül, de mindenképpen a legfontosabb dolgokat összeszedve, hogy előkészíthesse mindenki a döntését. Mert koránt sem csak arról van szó, hogy ki kell számolni, mennyi az annyi! Nagyon sok olyan szempontot is mérlegelni kell a döntéshez, mely adott esetbe még akkor is az elvetést eredményezi majd, ha számszakilag megérné számunkra belépni ebbe az új adónembe.

A kisvállalati adót választhatók köre:

  • egyéni cég
  • kkt
  • bt
  • kft
  • zrt
  • szövetkezet
  • és még néhány, ügyfeleink esetében nem releváns vállalkozási forma (lsd. törvényben)

 

Mikor választható?

  • átlagos statisztikai létszám adóévet megelőző évben kevesebb, mint 25 fő
  • várható árbevétel nem haladja meg az 500 millió forintot
  • adóévet megelőző két naptári évben a cég adószámát jogerősen nem törölték vagy függesztették fel
  • nem eltérő üzleti év szerint működik (mérleg fordulónap december 31.)
  • az idei év mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot
  • a bejelentés napján (bejelentkezni december 1. és december 20-a között lehet) a NAV által nyilvántartott, végrehajtható adótarozása nem haladja meg az 1 millió forintot

 

FONTOS!! Az állományi létszám (25 fő) és bevétel (500 millió forint) meghatározásánál a kapcsolt vállalkozások ilyen értékeit összevontan kell kezelni, együttesen kell, hogy a határértékek alatt maradjanak!

 

A bejelentést december elseje és december 20-a között lehet megtenni és a bejelentést követő év január 15-ig vissza is lehet vonni. (pl. ha közben kiderül, hogy a mérleg főösszege meghaladja az 500 millió forintot)

 

A megszűnésre vonatkozó szabályok közül kettőt emelnék most ki:

  • be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén
  • a naptári negyedév utolsó napjával, ha az adóalany az adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot

 

Az adó alapja:

 

Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Személyi jellegű kifizetések költségei

 

Leegyszerűsítve ez mit is jelent?

 

A 2012-es pénzügyi szemléletű eredmény meghatározása: 2012. év pénzeszközei - 2011. év pénzeszközei = eredmény (+/-) Ezt természetesen bizonyos tételekkel korrigálni kell, növelni vagy éppen csökkenteni.

 

Csökkentő tételek pl.:

  • hitel vagy kölcsön összege
  • tőkebevonás
  • osztalék, osztalék előleg megszerzése
  • stb (lsd. törvény)

 

Növelő tételek pl.:

  • hitel vagy kölcsön nyújtása
  • tőkekivonás (pl. jegyzett tőke leszállítás)
  • végleges pénzeszköz átadás
  • osztalék és osztalék előleg kifizetése

 

További, összesen 19 növelő tétel van (lsd. törvény), némelyik elég izgalmas lehet, ha egy ellenőrzésnél mondjuk, úgy dönt a revizor, hogy adott szolgáltatás (50 ezer forint feletti értékű) vagy eszköz beszerzés ellentétes volt az ésszerű gazdálkodás követelményeivel.

 

A személyi jellegű kifizetések meghatározása:

Az egyértelmű jogalkalmazás elősegítése érdekében a törvény meghatározza, a személy jellegű kifizetések fogalmát is: személyi jellegű kifizetésnek azon személyi jellegű ráfordítás minősül, amely a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997.évi LXXX. törvény szerint járulékalapot képez az adóalanyiság időszaka alatt.

A Számviteli törvény 79. §-a szerint személyi jellegű ráfordítások az alkalmazottaknak munkabérként, a szövetkezet tagjainak munkadíjként elszámolt összeg, a természetes személy tulajdonos (tag) személyes közreműködése ellenértékeként kivett összeg, továbbá a személyi jellegű egyéb kifizetések, valamint a bérjárulékok. A személyi jellegű ráfordítások a Tbj. szerinti járulék alapnál szélesebb kört ölelnek át.

A Kisvállalati adóról szóló törvény egyértelműen rögzíti, hogy a személy jellegű ráfordítások nem teljes összegét kell az adóalap megállapítása során figyelembe venni, hanem csak azt, amely a tbj. szerint járulék alapot képez.

A Tbj. 4. § k) pontja szerint járulékalapot képező jövedelem az 1995.évi CXVII. (szja) törvény szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőlegalap számításnál figyelembe vett jövedelem, a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont tagdíj, a tanulószerződésben meghatározott díj, a hivatásos nevelőszülői díj, a felszolgálási díj, borravaló és az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj.

 

Az adó mértéke:

 

Az adó alapjának 16%-a.

 

Negatív adóalap esetén lehetőség van veszteség elhatárolásra, 10 év alatt, egyenlő részletekben lesz felhasználható a következő adóévekben.

 

Mit vált ki a KIVA?

  • Társasági adó
  • SZOHA (szociális hozzájárulási adó
  • szakképzési hozzájárulás

LEGFRISSEBB HÍREINK

Béren kívüli juttatások 2013-ban

Az éves keret változatlanul  500 000,- Ft, az e feletti béren kívüli juttatások adóterhe 51,17%. Adóteher általánosan 35,7%, (juttatás 1,19-szeresére vetítve 16% szja és 14% EHO) - Széchenyi Pihenő Kártya – szabadidő alszámla...tovább »

KIVA – Kisvállalati adó

A teljesség igénye nélkül, de mindenképpen a legfontosabb dolgokat összeszedve, hogy előkészíthesse mindenki a döntését. Mert koránt sem csak arról van szó, hogy ki kell számolni, mennyi az annyi! Nagyon sok olyan szempontot is mérlegelni kell a döntéshez, mely adott esetbe...tovább »

ÁFA változások 2013-tól

2013. január elsejétől megváltozik-szigorodik az Áfa bevallás tartalma, illetve rendszere. A bevallásban a kiállított és befogadott számlák részleteiről nyilatkozni kell, ha a számla Áfa-tartalma eléri, vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot. Az általános forgalmi...tovább »

A családi kedvezményre való jogosultság jövőre megszünhet

A középiskolai tanulmányaikat befejező diákok után már nem jár a családi kedvezmény. Ha tehát a középiskolás gyermek után a tanév végétől már nem jár családi pótlék, akkor a családi kedvezményt addig...tovább »

Idén már szankcionál a NAV! Talán most fog könyvelőt váltani?

  A beszámoló közzététele a gyakorlatban az eredménykimutatási és a kiegészítő melléklet és a könyvvizsgálói jelentés (ha van) valmint az eredményfelosztási határozat nyilvánosságra hozatalát jelenti.  A...tovább »

Rólunk írták – Soft Consult, csak pozitív könyvelői meglepetések

  Kis- és középvállalkozások pénzügyi-számviteli feladataikat teljes mértékben rábízhatják a Soft Consult Kft-re. Ezzel nem csak a teljes kőrű könyvvezetés, TB ügyintézés, kontrolling és a munkaügyi tevékenységek terheitől...tovább »

sosyal medya yonetimi iptv izmir kamera beslenme koclugu dershane ucretleri glutensiz ekmek sunnet davetiyesi rize haber adana oto kiralama viagra eczane fiyatlari pendik escort kayasehir escort avcilar escort bahcesehir escort
istanbul escort